财政部 国家税务总局


关于有进出口经营权的生产企业自营（委托）出口货物实行免抵退税收管理办法的通知


1997年5月21日，财政部、国家税务总局

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局：
为推进外贸体制改革，扩大生产企业自营（委托）出口，根据《国务院关于对生产企业自营出口或委托代理出口货物实行“免、抵、退”税办法的通知》（国发〔1997〕7号）精神，特通知如下：
一、凡具有进出口经营权的生产企业自营出口或委托出口的自产货物，除另有规定者外，一律实行“免、抵、退”税收管理办法。
本通知所述具有进出口经营权的生产企业（以下简称“生产企业”）指具有进出口经营权的内资生产企业、1994年1月1日以后批准设立的外商投资企业及生产型集团公司。具有进出口经营权的生产企业及生产型集团公司内部设立的进出口公司（部门），也一律按此办法执行。各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局须将本地区实施“免、抵、退”税办法的企业名单，经逐级汇总后在6月30日前报财政部、国家税务总局备案。
1993年12月31日前已批准设立的外商投资企业出口的货物，继续执行现行的免税办法，1991年1月1日后按此办法执行。
本通知所述的自产货物是指生产企业购进原辅材料，经过本企业加工生产或委托加工生产的货物（含扩散加工产品、协作生产产品）。生产型集团公司收购本集团成员企业生产的货物，也视同自产货物。
二、实行“免、抵、退”税办法的“免”税，是指对生产企业自营出口或委托外贸企业代理出口的自产货物，免征本企业生产销售环节增值税；“抵”税，是指生产企业自营出口或委托外贸企业代理出口的自产货物应予免征或退还的所耗用原材料、零部件等已纳税款抵顶内销货物的应纳税款；“退”税，是指生产企业自营出口或委托外贸企业代理出口自产货物占本企业当期全部货物销售额50％及以上的，在一个季度内，因应抵顶的税额大于应纳税额而未抵顶完时，经主管出口退税的税务机关批准，对未抵顶完的税额部分予以退税。当生产企业自营出口或委托外贸企业代理出口自产货物占本企业当期全部货物销售额不足50％时，未抵扣完的进项税额，结转下期继续抵扣。
本通知所述的“免、抵、退”税办法，仍执行《国务院关于调低出口货物退税率的通知》（国发〔1995〕29号）规定的退税率，并按照出口货物的离岸价计算“免、抵、退”税额。具体计算公式如下：
当期应纳税额＝当期内销货物的销项税额--（当期进项税额--当期出口货物不予免征、抵扣和退税的税额）
当期出口货物不予免征、抵扣和退税的税额＝当期出口货物的离岸价格×外汇人民币牌价×（增值税条例规定的税率--出口货物退税率）
当生产企业本季度出口销售额占本企业同期全部货物销售额50％及以上，且季度末应纳税额出现负数时，按下列公式计算应退税额：
（一）当应纳税额为负数且绝对值≥本季度出口货物的离岸价格×外汇人民币牌价×退税率时，
应退税额＝本季度出口货物的离岸价格×外汇人民币牌价×退税率
（二）当应纳税额为负数且绝对值〈本季度出口货物的离岸价格×外汇人民币牌价×退税率时，
应退税额＝应纳税额的绝对值
（三）结转下期抵扣的进项税额＝本期未抵扣完的进项税额--应退税额
生产企业以“进料加工”贸易方式进口料、件加工复出口的，按财政部、国家税务总局财税字〔1997〕14号文件第二条第（二）款第2点的规定计算“免、抵、退”税。
三、生产企业自营（委托）出口的自产货物依以下程序办理“免、抵、退”税手续：
（一）生产企业将货物报关出口并在财务上作销售后，应按月据实填具》生产企业自营（委托）出口货物免、抵、退税申报表《（见附件一，以下简称“《申报表》”），并持出口货物报关单（出口退税专用）、出口收汇核销单（出口退税专用联）等凭证向主管其征税的税务机关申报办理免、抵税及应纳税额的审核手续，经县级以上（含县级）征税机关审核无误并在《申报表》及出口凭证上签署意见后，主管其征税的税务机关可先按审核意见对生产企业办理免、抵税额和应纳税额或将未抵扣完的进项税额结转下期继续抵扣的手续。同时，将经县级以上征税机关审核签署意见的《申报表》（第1、2、4联）、出口凭证等退还生产企业；
（二）生产企业于每季度末应将出口及内销货物等情况按季汇总填报《申报表》，报经主管其征税的税务机关，逐级审核汇总上报给主管出口退税的税务机关，由具有出口退税审批权的退税机关办理免、抵、退税的审批手续。同时应提供以下凭证资料：
1、经县级以上征税机关签署审核意见的本季度的分月《申报表》（第1、2联）及对应的出口货物报关单（出口退税专用）、出口收汇核销单（出口退税专用联）等凭证，属于委托出口的货物，还必须提供“代理出口货物证明”（原件）；
2、本季度如有缴税的，须提供经主管其征税的税务机关审核盖章的“税收缴款书”（复印件）；
3、属于进料加工复出口的货物，须报送《进料加工贸易申报表》（具体格式见国家税务总局国税发（1994）031号文件的附件）。
主管出口退税的税务机关应根据有关电子信息认真复核、签署批准或变更免、抵税额的意见，并填写《生产企业出口货物免、抵、退税审批通知单》（见附件二）联同《申报表》（第3、4联）逐级下发到主管该企业征税的税务机关。征税机关在收到主管出口退税的税务机关的《生产企业出口货物免、抵、退税审批通知单》等材料后，应及时根据审批意见对已办免、抵税和已征税情况予以确认或调整。办理免、抵税后仍需退税的，由出口退税机关按照有关规定直接开具《收入退还书》办理退税。
四、生产企业出口货物“免、抵、退”税额中的“免、抵”税额，主管出口退税的税务应单独统计，逐级汇总上报；“退”税额也应单独统计上报，并纳入本地区全年出口退税计划。“免、抵”税额的计算公式为：
免、抵税额＝出口货物离岸价×外汇人民币牌价×退税税率--已退税额 五、实行“免、抵、退”税办法后，由于“免、抵”对地方财政利益会有一定的影响。为此，中央财政将对影响地方的部分向地方财政予以补偿。具体补偿办法另行下达。
六、生产企业出口货物“免、抵”税额和“退”税额由国家税务局进出口税收部门负责按季汇总（具体表格见附件三），次年一月底汇总全年情况，送同级国家税务局计财政部门统计，并逐级上报国家税务总局，抄报财政部。
考虑到实行“免、抵、退”税办法后，将涉及到税收计划和退税计划的调整，有关征税机关在办理免、抵等手续后，应按规定及时如实汇总上报主管出口退税的税务机关审批，退税部门、计财部门也应及时如实汇总上报免、抵税额和退税额。否则，国家税务总局将对有关地区不予调整税收计划。财政部驻各地财政监察专员办事机构要加强对这类问题的监督检查。
七、本通知从1997年1月1日起执行。对有进出口经营权的生产企业今年1月1日至本通知文到之日前已出口并已办妥退税手续的自产货物，可不作调整；其他虽已出口但尚未办理退税手续的自产货物，一律从1997年6月1日起按本通知规定的“免、抵、退”税办法作相应的调整。此前的规定与本通知有抵触的，以本通知为准，其他未尽事项，按照国家税务总局《出口货物退（免）税管理办法》（国税发〔1994〕031号）等有关文件规定执行。
八、本通知由财政部、国家税务总局负责解释。各级财税部门要从全局出发，认真组织实施，及时反映实施过程中存在的问题。
附件：1、生产企业自营（委托）出口货物免、抵、退税申报表（略）
2、生产企业出口货物免、抵、巡税审批通知单
3、生产企业自营（委托）出口“免、抵、退”税情况季报表
附件二：
ＮＯ：----------
生产企业出口货物免、抵、退税审批通知单----------------国家税务局：
你局报来------------------------企业《生产企业自营（委托）出口货物免、抵、退税申报表》（所属期：--------年----季）收悉。其中：申报出口总额为----------美元，附送出口货物报关单（出口退税专用）--------份，出口外汇核销单（出口退税专用联）------份。
经审核，批准对该企业本季度申报出口货物免、抵、退增值税总额----------元，其中：免、抵税额--------元，结转下期继续抵扣税额--------------元或退税----------元，收入退还书号码为--------------。
退税机关（盖章）
年 月 日
附件三：
生产企业自营（委托）出口“免、抵、退”税情况季报表
（ 年 季度）编报机关：
税额单位：万元
--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
| | |出口额 （万美元） | 本 季 免抵退 额 | 年度 累计免抵 退额|
| | |----------------------|------------------------|------------------------|
|序号 | 项 目 | 本季|年 度 累 计|合 计|免抵税额|退税额|合 计|免抵税额|退税额|
| | |------|--------------|------|--------|------|------|--------|------|
| | | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
|------|----------------------------|------|--------------|------|--------|------|------|--------|------|
| 1 | 合 计 | | | | | | | | |
|------|----------------------------|------|--------------|------|--------|------|------|--------|------|
| 2 |一、内资生产企业自营出口小计| | | | | | | | |
|------|----------------------------|------|--------------|------|--------|------|------|--------|------|
| 3 | 1、增值税 | | | | | | | | |
|------|----------------------------|------|--------------|------|--------|------|------|--------|------|
| 4 | 2、消费税 | | | | | | | | |
|------|----------------------------|------|--------------|------|--------|------|------|--------|------|
| 5 |二、内资生产企业委托出口小计| | | | | | | | |
|------|----------------------------|------|--------------|------|--------|------|------|--------|------|
| 6 | 1、增值税 | | | | | | | | |
|------|----------------------------|------|--------------|------|--------|------|------|--------|------|
| 7 | 2、消费税 | | | | | | | | |
|------|----------------------------|------|--------------|------|--------|------|------|--------|------|
| 8 |三、外商投资企业自营出口小计| | | | | | | | |
|------|----------------------------|------|--------------|------|--------|------|------|--------|------|
| 9 | 1、增值税 | | | | | | | | |
|------|----------------------------|------|--------------|------|--------|------|------|--------|------|
|10 | 2、消费税 | | | | | | | | |
|------|----------------------------|------|--------------|------|--------|------|------|--------|------|
|11 |四、外商投资企业委托出口小计| | | | | | | | |
|------|----------------------------|------|--------------|------|--------|------|------|--------|------|
|12 | 1、增值税 | | | | | | | | |
|------|----------------------------|------|--------------|------|--------|------|------|--------|------|
|13 | 2、消费税 | | | | | | | | |
--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
局长： 处（科）长： 复核： 制表：
年 月 日
注：本表由主管出口退税的税务总门汇总，于季后25日内送同级计会部门，各省、自治区、直辖市、和计划单列市国家税务局计会部门于季后29、30两日内将本表传输上报国家税务总局（报表参数文件另文通知），并抄报财政部。



重庆市人大


重庆市农作物种子管理条例
重庆市人大


（1997年10月17日重庆市第一届人民代表大会常务委员会第四次会议通过）第十六号

第一章 总则
第一条 为了加强农作物种子工作的管理，保证种子质量，维护农作物品种选育者和种子生产者、经营者、使用者的合法权益，推广应用良咱，促进农业发展，根据《中华人民共和国种子管理条例》，结合本市实际，制定本条例。
第二条 本条例所称农作物种子，是指粮食、棉花、油料、糖料、麻类、烟草、蔬菜、茶叶、水果、桑树、药材、牧草、花卉、绿肥、食用菌等作物的籽粒、果实和根、茎、苗、芽、食用菌菌种等繁殖或种用材料。
农作物种子（以下简称种子）类别分为育种家种子、原种、良种。
第三条 在本市行政区域内从事农作物品种选育和种子生产、加工、经营、使用与管理的单位和个人，必须遵守本条例。
第四条 市、区、县（市）人民政府应当制定本地区种子发展规划，鼓励种子科学研究，鼓励从事农业生产的单位和个人采用良种，支持种子事业的发展，对良种选育、引进、生产、经营和推广给予政策扶持，并对在种子工作中成绩显著的单位和个人给予奖励。
第五条 市、区、县（市）农业行政主管部门主管本行政区域内的种子工作。农业行政主管部门可委托其所属的种子管理机构负责种子管理的具体工作。

第二章 品种选育与审定
第六条 种质资源受国家保护，任何单位和个人不得破坏，市农业行政主管部门应当鼓励有条件的单位有计划地搜集、整理、鉴定、保存和利用种质资源。
第七条 鼓励单位和个人选育农作物品种。市、区、县（市）农业行政主管部门应当有计划地组织主要农作物品种的选育和育种技术的研究。
第八条 农作物新品种实行国家和市级审定制度。市审定通过的品种或国家审定通过的适宜本市生态区的品种，可以在本行政区域适宜生态区内种植。
第九条 市农业行政主管部门设立农作物品种审定委员会，负责审定本市育成和引进的农作物品种，确定品种的推广区域，进行新品种的登记、编号、命名，推荐参加全国审定的新品种。农作物品种审定委员会成员由市农业行政主管部门从农业、科研、教学、管理等方面的专家中聘任
。
第十条 市农业行政主管部门应当按自然区域合理设置种子试验基地。报审的品种应当经过区域试验和生产试验。品种审定所需经费列入市级财政预算。
第十一条 市农作物品种审定委员会在收到申报材料15日内作出受理或有受理的决定，并通知申请人。对于受理的品种，应当在一年内完成审定工作。
报审品种应具备的条件，按市农业行政主管部门的有关管理办法执行。
第十二条 市农作物品种审定委员会对审定通过的品种应发给证书，由市农业行政主管部门公布。
农作物品种权的申请、审批和保护按《中华人民共和国植物新品种保护条例》执行。
第十三条 审定未通过的品种，如选育单位或个人有异议时，可申请复审一次。
第十四条 审定通过的品种在生产利用过程中，如发现有不可克服的弱点，市农作物品种审定会委员应当提出停止推广的建议，由市农业行政主管部门决定公布。
第十五条 未经审定或审定未通过的品种不得宣传、推广、经营。
在区域试验中表现突出的品种扩大试验需要繁殖种子的，应当报经市农业行政主管部门批准。
第十六条 市、区、县（市）农业行政主管部门应当按照试验、示范、推广的程序，指导新品种的应用，实行品种种植区域化，定期进行品种更换和种子更新。

第三章 种子生产
第十七条 生产商品种子实行许可证制度。从事商品种子生产的单位和个人，应当在播种前一个月向生产所在地市、区、县（市）农业行政主管部门申请办理《种子生产许可证》，持证进行生产。《种子生产许可证》应载明生产地点、作物种类、品种、面积、用途，有效期。
生产主要农作物杂交种子、杂交亲本种子、常规原种种子的《种子生产许可证》，由市农业行政主管部门核发。其他种子的《种子生产许可证》，由生产所在地区、县（市）农业行政主管部门核发。生产药材、牧草商品种子的，还需先经市、区、县（市）药材、畜牧行政主管部门审查
同意。
第十八条 生产商品种子应当具备下列条件：
（一）有繁殖种子的隔离栽培条件和无检疫性病虫害的种子生产基地；
（二）有合格的种子生产专业技术人员；
（三）生产的种子是经市审定通过的品种或国家审定通过适宜本市生态区的品种；为市外生产本市未审定通过品种的种子，应当有生产合同和外省证明该品种已审定通过的有关文件；为国外代繁种子，应当有预约生产合同和检疫合格证书；
（四）对所生产的种子能提供可靠的田间检验结果。
第十九条 主要农作物杂交种子的生产计划，由市农业行政主管部门根据各地计划统一制定，市、区、县（市）农业行政主管部门所属的种子公司按计划组织生产。科研、教学育种单位可以生产本单位选育、通过审定并纳入当地区、县（市）农业行政主管部门统一计划的种子。主要杂
交亲本种子由市农业行政主管部门指定的单位进行统一提纯、统一繁殖。
第二十条 生产商品种子应当严格执行种子生产技术规程和种苗产地检疫规程，按世代繁种，建立生产档案。生产档案应当保存三年。
生产档案应当包括生产地点与地块环境、前茬作物、亲本种子来源与质量、技术负责人、田间检验记录等内容。
第二十一条 扶持和建立有生产优势且相对稳定的种子生产基地，实行种子专业化生产。
农业行政主管部门所属的种子公司在农村建立的特约种子生产基地，其粮食定购任务由市人民政府核减。
第二十二条 市、区、县（市）农业行政主管部门应当建立种子风险金，主要用于补偿种子生产中不可抗力造成的损失和种子经营中的政策性风险。种子风险金的征收、使用、管理办法由市农业行政主管部门会同财政、物价部门制定，经市人民政府批准后执行。

第四章 种子经营
第二十三条 经营商品种子实行许可证制度。凡经营种子的单位和个人，应当申请领取《种子经营许可证》，凭证到工商行政管理机关申请办理《营业执照》。《种子经营许可证》应载明种子经营地点，经营范围、经营方式及有效期等项目，并实行年检。
经营主要农作物杂产种子、杂交亲本种子、常规原种种子的《种子经营许可证》，由市农业行政主管部门核发。其他种子的《种子经营许可证》，由所在地区、县（市）农业行政主管部门核发。经营药材、牧草种子的，还需先经市、区、县（市）药材、畜牧行政主管部门审查同意。
农户自种自用有余的少量常规种子上市销售可不办理《种子经营许可证》。
第二十四条 农作物常规种子实行多渠道经营。主要农作物杂交种子公司经营。科研、教学育种单位可以经营本单位依据本条例第十九条规定生产的种子，并纳入当地区、县（市）农业行政主管部门的供种计划。
第二十五条 种子经营者应当具备下列条件：
（一）具有合格的种子检验人员和掌握种子贮藏技术的保管人员。
（二）具有与经营种类、数量相适应的营业场所，加工、贮藏保管设施和种子质量检测的仪器设备；
（三）具有与经营种子种类和数量相适应的资金及独立承担民事责任的能力。
第二十六条 经营销售包装种子不再分装的，可以不具备前条规定的全部条件，但应当具有相应的资金和营业、贮存场所。
第二十七条 销售的种子应当经过加工、分级、检验、包装，大包装内外应当有标签，小包装应当有标识。标签或标识上载明的项目应当与包装内的种子相符。经过药剂处理的种子，应当标明注意事项。
经营进口种子的应当附有中文说明。
第二十八条 种子经营者应当建立种子经营档案。经营档案内容包括种子来源、精选、分级、药剂处理、包装、贮藏、运输、质量检验和销售去向等内容。种子经营档案应当保存三年。
第二十九条 种子的产购双方应当严格履行合同，保证按时交售和收购。禁止其他任何单位和个人到种子生产基地收购种子。
第三十条 种子价格实行按质论价、优质优价，作价原则由市农业行政主管部门和物价部门共同制定，区、县（市）农业行政主管部门和物价部门据此确定本行政区域内当年的购销价格。
第三十一条 跨市调运种子，应当持有《种子质量合格证》和《植物检疫证书》，并向市农业行政主管部门申请取得准运手续。
进出口种子的管理按国家有关规定执行。
第三十二条 种子广告描述的主要农艺性状应当与品种标准一致，不得有高产、优质、抗逆性强、适宜种植范围广等笼统性语言或保证。种子广告内容应当经市农业行政主管部门审查同意，未经审查同意不得发布。
第三十三条 市、区、县（市）人民政府应当根据自然灾害发生规律和本行政区域实际用种情况，建立救灾备荒种子的分级贮备制度。
救灾备荒种子的贮备由同级农业行政主管部门负责实施。
用于救实备荒的杂交水稻与杂交玉米种子的贮备数量，市应不低于全市常年用种量的1％，区、县（市）应不低于期常年用种量的5％。杂交亲本种子由市，按不低于常年用种量的10％贮备。
第三十四条 救灾备荒种子贮备应当分品种入库，定期检验，确保种子质量。所需的贮备设施，由同级人民政府补贴。
第三十五条 动用贮备的救灾备荒种子应当报同级人民政府批准。种子贮备产生的政策性亏损，由同级人民政府补贴。

第五章 种子检验
第三十六条 市、区、县（市）农业行政主管部门所属的种子质量检验机构负责本行政区域内的种子质量监督检验工作及种子质量纠纷的促裁检验，植物检疫机构负责种子病虫害的检疫工作。
种子质量检验机构的检验人员，由市农业行政主管部门考核合格后，核发《种子检验员证》。
种子生产、经营和贮藏单位的检验人员，由市农业行政主管部门考核合格后，核发《种子检验员上岗证》。
第三十七条 凡生产、经营和贮藏的种子必须进行检验，种子质量应当达到国家标准或市的标准。经营的种子应附有《种子质量合格证》。
禁止掺杂使假、以次充好、以不合格的种子冒充合格的种子。
第三十八条 持有《种子检验员证》或《种子检验员上岗证》的检验人员负责签发《种子质量合格证》，并加盖种子检验员专用章。
第三十九条 种子质量检验机构有权对生产、经营和贮藏种子的单位和个人进行抽检。种子质量检验机构的检验人员抽检时，应当出示《种子检验员证》，任何单位和个人不得拒绝、阻碍其执行公务。
当事人对抽检结果有异议时，可以向上一级种子质量检验机构申请复检一次，上一级种子质量检验机构应予受理。
第四十条 种子经营买卖双方对经销的每批种子，应当共同取样封存，各自保留样品，以备复检和发生质量纠纷时使用。封存样品保存到该批种子用于生产收获之后。
第四十一条 由于不可抗力的原因，需使用达不到国家或市的质量标准的种子时，应当经用种地区、县（市）人民政府批准。
第四十二条 农作物品种选育者和种子生产者、经营者、管理者应当严格遵守国家植物检疫法律、法规规定，防止危害性病虫草害的蔓延。
禁止任何单位和个人在种子生产基地从事病虫害接种试验。

第六章 法律责任
第四十三条 违反本条例规定，有下列行为之一的，由市、区、县（市）农业行政主管部门责令立即改正，没收种子，并处以违法所得二倍罚款；没有违法所得的，处以5000元以上，5万元以下罚款：
（一）无《种子生产许可证》生产商品种子或未按《种子生产许可证》指定的作物种类、品种、地点、面积生产种子的；
（二）无《种子经营许可证》经营种子或未按《种子经营许可证》指定的经营地点、经营方式、经营范围经营种子的；
（三）经营的种子没有包装标识或标签的；
（四）伪造、涂改包装标识、标签或检验数据的；
（五）未按本条例规定制作、保存种子生产、经营档案，或生产、经营档案内容不符合本条例规定的。
第四十四条 违反本条例第十五条规定，推广、经营未经审定通过品种的种子的，由农业行政主管部门没收种子和违法所得，给使用者造成损失的，可责令赔偿直接损失和可得利益损失。
第四十五条 违反本条例第二十九条规定收购种子的，由农业行政主管部门没收所收购的种子，并处以购种金额三倍以下的罚款。
第四十六条 违反本条例第三十七条规定，掺杂使假、以次充好、以不合格种子冒充合格种子的，由农业行政主管部门没收种子和违法所得，并处2万元以上、10万元以下罚款，吊销《种子经营许可证》；给使用者造成损失的，责令赔偿直接损失和可得利益损失；构成犯罪的，依法
追究刑事责任。
第四十七条 违反本条例第三十二条规定，未经审查同意，发布种子广告的，依照《中华人民共和国广告法》第四十三条处理。
第四十八条 违反本条例第四十二条规定，在种子生产基地做病虫害接种试验的，由农业行政主管部门责令停止试验，造成损失的责令赔偿损失，可并处种子损失二倍以内的罚款。
第四十九条 种子质量检验机构出具虚假检验证明，给使用者造成经济损失的，依法承担赔偿责任。
第五十条 种子管理人员滥用职权、徇私舞弊的，由其所在单位或者上级主管部门给予行政处分；造成经济损失的，依法承担赔偿责任；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
第五十一条 当事人对行政处罚不服的，可依法申请行政复议或者提起行政诉讼。超过法定期限不申请复议、不起诉又不履行的，由作出行政处罚决定的机关申请人民法院强制执行。

第七章 附则
第五十二条 本条例具体应用中的问题，由市农业行政主管部门负责解释。
第五十三条 本条例自1998年1月1日起施行。



1997年10月17日